Tout savoir sur l’imposition d’un expatrié au Maroc

S’installer au Maroc séduit de plus en plus d’actifs et de retraités français, attirés par une fiscalité compétitive, un coût de la vie accessible et un cadre de vie stable. En 2025, la convention fiscale France–Maroc continue d’assurer la sécurité juridique des contribuables et d’éviter les doubles impositions.

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Quand est-on considéré comme expatrié fiscal au Maroc ?

La résidence fiscale se détermine par la convention fiscale franco-marocaine signée le 29 mai 1970. Celle-ci fixe des critères simples et hiérarchisés pour déterminer votre résidence fiscale. Si vous êtes en activité, vous êtes en principe résident du pays où se trouvent à la fois votre foyer permanent d’habitation et le centre de vos activités professionnelles. Si vous êtes retraité, la résidence se décide d’abord par le foyer permanent d’habitation puis par le lieu de séjour habituel, apprécié de manière objective au nombre de jours passés sur le territoire.

Lorsque votre vie est répartie entre plusieurs pays, d’autres paramètres sont pris en compte : durée de présence sur douze mois, adresse de référence, scolarisation éventuelle des enfants, ainsi que les preuves matérielles de séjour comme les tampons de passeport, titres ou attestations de résidence. L’objectif est d’identifier l’État où se trouvent vos attaches les plus stables et où vous vivez effectivement au quotidien. En pratique, documenter ces éléments en amont évite les ambiguïtés et sécurise vos déclarations des deux côtés de la Méditerranée.

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Comment et où sont imposés les revenus d’un expatrié ?

Le principe est simple : on commence par déterminer votre État de résidence au sens de la convention, puis on applique, revenu par revenu, la clé de répartition du droit d’imposer.

Le fonctionnement des différents impôts au Maroc

Les salaires d’un emploi effectivement exercé au Maroc sont imposés au Maroc. L’impôt sur le revenu marocain est progressif. Il comporte 6 tranches et s’applique, pour les salariés, via une retenue à la source opérée par l’employeur. En 2025, les 6 tranches se décomposent comme suit :

• 0 à 40 000 MAD (0 %),
• 40 001 à 60 000 MAD (10 %),
• 60 001 à 80 000 MAD (20 %),
• 80 001 à 100 000 MAD (30 %),
• 100 001 à 180 000 MAD (34 %),
• Au-delà de 180 000 MAD (37 %).

Les pensions de retraite de source privée perçues par un résident au Maroc sont, en règle générale, imposables au Maroc. Les revenus fonciers provenant d’immeubles situés en France restent imposés en France, même si vous êtes résident marocain, mais ils doivent être portés dans votre déclaration marocaine afin de permettre l’imputation d’un crédit d’impôt et d’éviter toute double charge. À noter que les revenus locatifs bénéficient d’un abattement forfaitaire de 40 % pour les biens situés au Maroc et imposables au Maroc.

Les dividendes et intérêts de source française peuvent faire l’objet d’une retenue à la source plafonnée par la convention. Ils sont ensuite déclarés au Maroc, avec imputation de l’impôt payé en France. La déclaration et le paiement des revenus autres que professionnels se font en ligne en début d’année, avec une échéance habituelle au 1ᵉʳ mars pour les revenus de l’année précédente.

Côté fiscalité indirecte, la TVA s’applique au taux normal de 20 %, avec des taux réduits selon la nature des biens et services concernés. Sur le plan local, la taxe sur les terrains non bâtis (TNB) s’impose aux propriétaires de parcelles en zone urbaine ou périurbaine. Son montant dépend du niveau d’équipement du secteur défini par la commune.

Est-il intéressant de s’expatrier au Maroc ?

Oui, pour beaucoup de profils. Les actifs y trouvent une fiscalité progressive, une base imposable souvent plus maîtrisée qu’en France et des démarches désormais largement digitalisées. Les retraités bénéficient d’un régime d’imposition favorable, d’un coût de la vie mesuré et de la protection de la convention fiscale France–Maroc. Les investisseurs immobiliers profitent d’un cadre attractif, porté par l’abattement de 40 % sur les loyers et par l’absence d’ISF et de droits de succession dans le droit marocain, sous réserve d’anticiper la TNB (taxe sur les terrains non bâtis) et la fiscalité des plus-values en cas de revente.

Au-delà des avantages, la clé reste l’exécution : résidence fiscale, déclarations alignées dans les deux pays, justificatifs archivés et crédits d’impôt correctement imputés. C’est précisément là que Selexium apporte de la valeur. Nos équipes en France et sur place gèrent pour vous l’ensemble du parcours.

FAQ

Comment éviter une double imposition des revenus entre la France et le Maroc ?

Il faut d’abord établir votre résidence fiscale au sens de la convention puis appliquer, pour chaque catégorie de revenus, la règle de localisation de l’imposition. Lorsque la France a déjà prélevé une retenue à la source, comme pour des dividendes, celle-ci est imputée sur l’impôt dû au Maroc, dans la limite prévue par la convention. L’objectif est qu’une même somme ne supporte pas deux fois l’impôt.

Qu’est-ce que la taxe sur les terrains non bâtis (TNB) ?

La TNB est une taxe communale due par les propriétaires de terrains situés en zone urbaine ou périurbaine. Son montant dépend d’un tarif au mètre carré modulé selon le niveau d’équipement de la zone. Son objectif est d’inciter à la construction et à couvrir une partie des charges locales. Lors d’un projet d’acquisition d’un terrain ou d’un portage foncier, son coût doit être chiffré dès le montage.